Авторский договор о передаче неисключительных прав взносы

Правовые основания операций по передаче авторских прав

В соответствии с Законом РФ от 09.07.1993 № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах» к объектам авторского права относятся произведения науки, литературы и искусства, являющиеся результатами творческой деятельности, в том числе программы для ЭВМ и базы данных (см. также Закон РФ от 23.09.1992 № 3523-1 «О правовой охране программ для ЭВМ и баз данных»).

С точки зрения правовой охраны существенно, что авторское право возникает в силу создания его объекта (художественных произведений, программ для ЭВМ и т. д.) и не требует регистрации, специального оформления или соблюдения каких-либо формальностей (ст. 9 Закона № 5351-1). В соответствии с действующим законодательством автором может быть признано только физическое лицо, творческим трудом которого создано произведение, а авторские права делятся на личные неимущественные (право на авторство, право на имя, право на обнародование и право на защиту произведения от искажения) и имущественные (исключительные права на использование произведения в любой форме и любым способом).

Личные неимущественные права сохраняются за автором независимо от принадлежности или переуступки имущественных прав, обладающих самостоятельной оборотоспособностью. В большинстве случаев имущественные права изначально также принадлежат автору, за исключением прав на служебные произведения — они принадлежат лицу, с которым автор состоит в трудовых отношениях (работодателю), если в договоре между ним и автором не предусмотрено иное.

Таким образом, в соответствии с гражданским законодательством РФ юридическое лицо может являться правообладателем только имущественных прав на использование произведения (исключительных или не исключительных) и только по следующим основаниям:

  • в силу заключенного с автором — работником организации соответствующего договора на создание служебного произведения либо в силу трудового договора;
  • в силу заключенного с автором, не являющимся работником организации, авторского договора о передаче исключительных или неисключительных прав.

Законом устанавливаются обязательные условия авторского договора, в том числе указание на срок и территорию, на которые передается право (ст. 31 Закона № 5351-1). Права, переданные по авторскому договору, могут передаваться полностью или частично другим лицам лишь в случае, если это прямо предусмотрено договором (п. 4 указанной статьи).

Таким образом, юридическое лицо может передать принадлежащие ему авторские права при наличии следующих условий:

  • договора на создание служебного произведения, на основании которого имущественные права принадлежат работодателю (либо трудового договора), или
  • авторского договора с не истекшим сроком действия, прямо предусматривающего возможность передачи прав третьим лицам.

Особый вид распоряжения авторскими правами представляет собой доверительное управление ими, возможное согласно статье 1013 ГК РФ. При этом доверительный управляющий вправе осуществлять правомочия правообладателя в пределах, установленных договором доверительного управления.

Что это такое – лицензионный договор на передачу исключительных и неисключительных прав

Для начала определимся с терминами. Передача исключительного права на пользование чем-либо – это переход от лицензиара (правообладателя, создателя) к лицензиару (пользователю, правоприобретателю) права на интеллектуальную собственность без остатка его у правообладателя. То есть, лицензиар перестает быть владельцем.

Во время передачи неисключительного права на использование за лицензиаром сохраняются его права собственности. Правоприобретатель пользуется интеллектуальным товаром строго в рамках заключенного договора.

Авторский договор о передаче неисключительных прав взносы

Лицензионный договор на передачу неисключительного права – это возмездное разрешение на пользование объектом интеллектуальной собственности.

По лицензионному соглашению обладатель исключительных прав (лицензиар) продает часть прав (неисключительные) лицензиату. Договор заключается на определенный срок с указанием пределов использования произведения. Этот договор регулируется статьёй 1235 ГК РФ. Интеллектуальная собственность (ПО, литературное произведение, нематериальный товар) поступают во владение правоприобретателя в ограниченном объеме.

Границы действия неисключительных, прописываются в соглашении и заверяются подписью и печатью. Максимальный период работы договора не может превосходить срок годности исключительных прав у лицензиара. Так же будет интересно узнать, как зарегистрировать торговую марку.

Если не обозначен период действия договора, то по умолчанию он считается заключенным на 5 лет.

В договоре необходимо указать размер возмездия (платежей, финансовых услуг). Лицензионный договор по неисключительному может быть как реальным, так и консенсуальным. То есть, срок оплаты может быть отодвинут на оговоренный срок в будущее.

В отличие от лицензионной передачи неисключительного права, сублицензионное соглашение предполагает, что лицензиар сам является правоприобретателем. То есть, сублицензионный договор имеет вторичную природу по отношению к лицензионному. Обязательный пункт любого лицензионного соглашения – это разрешение или запрет на сублицензию.

Предлагаем ознакомиться:  Реструктуризация кредита в Сбербанке физическому лицу

Возможно вам так же будет интересно узнать, про банкротство физических лиц и последствия для должника.

А так же какой перечень видов деятельности попадающих под налоговые каникулы.

И особенно важно знать в настоящее время, какой налог с транспортных средств существует в настоящее время для пенсионеров.

Особенности бухгалтерского учета авторских прав

Так как ведение бухгалтерского учета регулируется специальной нормативной базой, соблюдения требований гражданского законодательства недостаточно для того, чтобы иметь возможность включить объект авторского права в состав объектов бухгалтерского учета.

Авторское право представляет собой нематериальный объект. Учет объектов такого рода регулируется ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Как известно, в соответствии с данным документом нематериальным активом признается актив, одновременно удовлетворяющий семи условиям (п. 3 ПБУ 14/2000), одно из кото-рых — наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности.

Если для иных объектов интеллектуальной собственности предусмотрен механизм государственной регистрации с выдачей правоустанавливающих документов, то, как упоминалось выше, для авторских прав регистрации не требуется. Законом № 3523-1 (ст. 13) предусматривается лишь право на добровольную регистрацию программ для ЭВМ и баз данных, а также договоров о передаче прав на них.

Поэтому возникают дискуссии о том, что можно признать надлежащим оформлением авторских прав у организации — достаточно ли заключенного в соответствии с гражданским законодательством договора, или же обязательно иметь дополнительное подтверждение, например, в виде регистрации программы для ЭВМ или базы данных в Роспатенте.

Авторский договор о передаче неисключительных прав взносы

Кроме того, в пункте 4 ПБУ 14/2000 приводится перечень объектов, которые «могут относиться» к нематериальным активам. В этом перечне из объектов авторских прав упомянуто только «исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных». Из этого некоторые авторы, полагая приведенный в пункте 4 ПБУ 14/2000 перечень закрытым, делают вывод, что авторские права (т.е.

исключительные имущественные права) на произведения науки, литературы и искусства не могут быть признаны нематериальными активами организации. На наш взгляд, положения пункта 3 ПБУ 14/2000, устанавливающего квалификационные требования к нематериальным активам, приоритетны по отношению к их детализации в пункте 4, на что, в частности, указывает использованная в нем разрешительная формулировка «могут относиться».

Поэтому, если организация располагает активом, одновременно удовлетворяющим всем семи требованиям пункта 3 ПБУ 14/2000 (например, исключительным правом на использование литературного произведения), она должна включить этот актив в состав нематериальных, даже если он не поименован в пункте 4 ПБУ 14/2000.

Таким образом, имущественные права организаций на авторские произведения должны отражаться в бухгалтерском учете следующим образом:

  • при соблюдении требований пункта 3 ПБУ 14/2000 — в составе нематериальных активов в течение срока действия авторского договора о передаче прав;
  • в иных случаях (права, исключительность которых не подтверждена) — за балансом в договорной оценке и в составе расходов будущих периодов в течение срока действия авторского договора о передаче прав (п. 26 ПБУ 14/2000).

Как его составить

Ниже перечислены пункты, которые обязательно должен включать в себя данный вид передачи права пользования.

  • Объект права, насчёт которого составляется соглашение (предмет договора).
  • Правовая идентификация сторон соглашения.
  • Указание границ использования объекта интеллектуальной собственности.
  • Срок обладания неисключительными правами лицензиатом.
  • Территория, на которую распространяется данный договор.
  • Нужна ли отчетность использования.
  • Может ли лицензиат заключать сублицензионные соглашения и в каком объеме.
  • Вопросы вознаграждения.
  • Время начала действия соглашения на передачу права.
  • Нужна ли регистрация в гос. органах и кто её осуществляет.
  • Вопросы претензий и варианты прекращения действия договора.

Передача имущественных авторских прав

В соответствии со статьей 30 Закона № 5351-1 имущественные права могут передаваться только по авторскому договору, причем не оговаривается, идет ли речь только о первой передаче от автора к новому правообладателю или же и о последующих сделках по передаче данных прав от одного правообладателя к другому.

Так как имущественные права представляют собой совокупность прав, то передаваться могут как все они одновременно, так и только некоторые из них. Помимо состава передаваемых прав (способов использования произведения) в договоре также должно быть указано, на какой основе они передаются — исключительной (для использования только получателем прав) или неисключительной (для использования данным получателем прав наравне с правообладателем и иными получателями прав).

Предлагаем ознакомиться:  Может ли иностранец купить участок земли в россии

До принятия главы 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» передача авторских прав не облагалась данным налогом. Так как эта операция не поименована среди не подлежащих налогообложению в статье 149 НК РФ, то с 1 января 2001 года она связана с исчислением НДС в бюджет.

Отметим также, что выплаты по авторским договорам в пользу физических лиц являются объектом налогообложения ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ).

ЗАО «Элегия» располагает приобретенными у автора исключительными имущественными правами на литературное произведе-
ние — фантастический роман. Права были приобретены год назад сроком на пять лет на условиях единовременной выплаты автору 100000 руб. при ограничении тиража в 100000 экземпляров. Договор предусматривал возможность передачи прав третьему лицу.

Дебет 51 Кредит 62
— 118000 руб. — поступили средства по договору о передаче авторских прав;
Дебет 62 Кредит 91-1
— 118000 руб. — отражена выручка от реализации нематериального актива в составе операционных доходов;
Дебет 91-2 Кредит 68
— 18000 руб. — начислен НДС с реализации;
Дебет 05 Кредит 04
— 100000 / 5 лет * 1 год = 20000 руб. — списана начисленная амортизация;
Дебет 91-2 Кредит 04
— 80000 руб. — списана остаточная стоимость актива;
Дебет 91-9 Кредит 99
— 20000 руб. — отражен финансовый результат от передачи авторских прав.
Дебет 60 Кредит 51
— 118000 руб. — произведена оплата по договору о передаче авторских прав;
Дебет 08 Кредит 60
— 100000 руб. — на основании акта передачи отражено поступление исключительных авторских прав;
Дебет 19 Кредит 60
— 18000 руб. — на основании счета-фактуры отражен уплаченный НДС;
Дебет 04 Кредит 08
— 100000 руб. — исключительное авторское право учтено в составе нематериальных активов;
Дебет 68 Кредит 19
— 18000 руб. — НДС, уплаченный при приобретении нематериального актива, предъявлен к вычету.

ООО «Искусство» передало ОАО «Кондитерская фабрика» неисключительное имущественное право на воспроизведение на упаковках конфет живописного произведения, исключительные авторские права на которое переданы правообладателем в доверительное управление ООО «Искусство». Неисключительные права передаются ОАО «Кондитерская фабрика» сроком на 1 год, единовременное вознаграждение составляет 28320 руб., в т.ч.

Дебет 51 Кредит 62
— 28320 руб. — получена оплата по договору;
Дебет 62 Кредит 98-1
— 24000 руб. — так как поступления по договору относятся ко всему сроку его действия, они отражены в составе доходов будущих периодов;
Дебет 62 Кредит 68
— 4320 руб. — начислен НДС по договору о передаче прав;
Дебет 04 «Нематериальные активы, предоставленные в пользование» Кредит 04 «Нематериальные активы»
— 240000 руб. — в соответствии с требованиями п. 25 ПБУ 14/2000 нематериальный актив, предоставленный в пользование, отражен обособленно;
Дебет 05 «Амортизация нематериальных активов» Кредит 05 «Амортизация нематериальных активов, предоставленных в пользование»
— 120000 руб.
Дебет 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления» Кредит 51
— 28320 руб. — перечислены средства учредителю доверительного управления в счет прибыли и для уплаты им налога в бюджет от своего имени, так как в отношении выручки по договору доверительного управления налогоплательщиком признается его учредитель.
Дебет 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» Кредит 91-1 «Прочие доходы»
— 24000/12 мес. = 2000 руб. — часть поступлений от передачи неисключительных прав признана в составе операционных доходов;
Дебет 26 Кредит 05 «Нематериальные активы, переданные в пользование»
— 1000 руб.
Дебет 04 «Нематериальные активы» Кредит 04 «Нематериальные активы, предоставленные в пользование»
— 240000 руб. — отражено окончание предоставления права пользования нематериальным активом;
Дебет 05 «Амортизация нематериальных активов, предоставленных в пользование» Кредит 05 «Амортизация нематериальных активов»
— 120000 1000 х 12 мес. = 132000 руб.
Дебет 60 Кредит 51
— 28320 руб. — произведена оплата по договору о передаче прав;
Дебет 012 «Полученные права пользования объектами интеллектуальной собственности третьих лиц»
— 24000 руб. — в соответствии с п. 26 ПБУ 14/2000 полученные права отражены на специально введенном забалансовом счете;
Дебет 97 Кредит 60
— 24000 руб. — на основании документов о передаче прав расходы отражены в составе расходов будущих периодов;
Дебет 19 Кредит 60
— 4320 руб. — на основании счета-фактуры учтен уплаченный НДС;
Дебет 68 Кредит 19
— 4320 руб. уплаченный НДС предъявлен к вычету.
Дебет 26 Кредит 97
— 24000/ 12 мес. = 2000 руб. — приходящаяся на данный месяц часть расходов на приобретение прав отражена в составе текущих расходов (если избран равномерный способ признания данных расходов).
Кредит 012 «Полученные права пользования объектами интеллектуальной собственности третьих лиц»
— 24000 руб. — отражено окончание срока пользования правами.
Предлагаем ознакомиться:  Расторжение договора аренды по соглашению сторон образец

Авторские права могут передаваться не только российским организациям, но и иностранным партнерам. Рассмотрим особенности нормативного регулирования экспорта интеллектуальной собственности. С одной стороны, Таможенный кодекс РФ устанавливает правила только для экспорта товаров, к которым в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 11 ТК РФ относится любое перемещаемое через таможенную границу движимое имущество, а также отнесенные к недвижимым вещам транспортные средства.

Налоговый кодекс РФ для сферы налоговых правоотношений также не относит к имуществу и товарам имущественные права (п. 2 и 3 ст. 38 НК РФ). С другой стороны, Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» вводит понятие внешней торговли интеллектуальной собственностью — это передача исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности или предоставление права на использование объектов интеллектуальной собственности российским лицом иностранному лицу либо иностранным лицом российскому лицу.

Во-первых, в соответствии со статьей 164 НК РФ предусматривается налогообложение НДС по нулевой ставке для товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также для работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией данных товаров. При этом налогоплательщик сохраняет право на налоговые вычеты, установленные статьями 171 и 172 НК РФ.

Как мы уже определили, результаты интеллектуальной деятельности не могут быть признаны товарами в терминологии налогового и таможенного законодательства. Вместе с тем, программы для ЭВМ на магнитных носителях, поставляемые по экспортным контрактам, являются движимым имуществом и в целях налогообложения могут быть признаны товаром на основании ст. 38 НК РФ.

Сущность сделки купли-продажи экземпляра программы должна подтверждаться указываемым в таможенных документах кодом товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. Так, в товарной номенклатуре ТН ВЭД СНГ предусмотрена соответствующая группа 8524 «магнитные носители записанные». При соблюдении данных условий организация может отстоять в суде право на налогообложение данной операции в порядке, установленном для экспорта товаров (см.

, например, Постановление ФАС СЗО от 04.03.2002 № А56-27010/01). Одновременно следует избегать указаний в контракте на то, что иностранный партнер приобретает программу для последующего распространения, так как это полностью меняет характер сделки. Если покупатель желает закрепить за собой какие-либо права на приобретаемый объект, лучше оформить это отдельным лицензионным соглашением, заключаемым в условной оценке и независимо от сделки по продаже экземпляра программы.

Во-вторых, в соответствии со статьей 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация работ (услуг) на территории Российской Федерации. Таким образом, если товары, работы или услуги реализованы вне территории РФ, объект налогообложения отсутствует (право на вычет входного НДС при этом также не предоставляется).

Так как для товаров в таком случае статьей 164 НК РФ предусмотрен более выгодный режим налогообложения — по нулевой ставке с сохранением права на вычеты, то нормы статьи 146 приобретают значение, когда речь идет о не подпадающих под действие статьи 164 НК РФ работах и услугах. Рассмотрим возможность исключения из объектов налогообложения НДС договоров, предусматривающих передачу результатов интеллектуальной деятельности нерезидентам.

Место реализации работ или услуг для целей налогообложения определяется в соответствии со статьей 148 НК РФ. В частности, в отношении передачи в собственность или переуступки патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав применяется правило признания местом реализации места осуществления деятельности покупателя.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ им признается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя на территории РФ на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа или постоянного представительства (если работы или услуги оказаны через это постоянное представительство).

Таким образом, чтобы объем выручки по договору не признавался объектом налогообложения НДС, организация должна документально доказать, что потребитель услуг не подпадает ни под одно из перечисленных оснований. По-видимому, у покупателя придется запросить документы, подтверждающие, что он не осуществляет деятельность на территории РФ. Такими доказательствами могут быть копии учредительных документов покупателя, копии свидетельства о государственной регистрации.

Оцените статью
Ответ юриста
Добавить комментарий

Adblock detector